预算管理目标的落实与控制策略

  在我国市场经济不断发展的背景下,企业财务管理工作的质量对企业的发展越来越重。预算管理工作作为企业财务工作的重内容,有效的预算管理,一方面能够实现企业资源的优化配置,另一方面能够有效的降低企业的生产经营风险。因此,加大对预算管理目标的落实与控制,对于提升企业的市场竞争力有着非常重的意义。
  关键词预算管理 目标落实 控制
  一、企业预算目标指标分解与落实
  企业在预算工作开展的过程中,预算实务不仅仅是对上级部门的计划出示,而是企业在深入的分析与权衡所掌握资源的基础上,为了更好的促进企业未来一段时间经营目标实现而实施的安排。企业预算目标的落实,需具有切实可行的操作性,这一操作下主表现为预算指标的确定、预算指标的分接、预算指标的执行等。一般情况下,企业预算指标的分解主有以下几个方面的内容销售预算、生产以及销售成本的预算、人力资源的预算、其他费用的预算等等。在进行预算指标分解的时候,注重分解方法的合理使用,需确定的预算分解指标不同,那么指标分解所发生的效果也是有差异的。
  1.企业销售预算指标的落实
  在企业销售预算的过程中,大部分的企业销售人员以销量的最大化作为追求的目标,为了提升产品的销量,而开展各种促销活动,在销量完成以后,似乎企业的销售任务就完成。其实并不是这样,企业产品销量的增加,能够拉动企业销售收入的提高,但是提升企业产品价格的维护与保持,才是一个企业长远发展的利益所在。因此,企业在进行销售指标分解的时候,注重销售收入所产生的毛利、应收账款的成本,此类对企业获利水平产生直接影响的综合指标。
  2.成本预算指标的落实
  在企业生产经营的过程中,因为每个企业有每个企业的生产经营特点,企业生产的产品成本构成也是有差异的。因此,在企业成本管理的时候,注重生产成本较大项目的优化,预算的时候,加大对此类产品成本的关注与控制。大部分情况下,产品的材料成本预算指标作为一个非常关键的内容,是企业预算管理工作中复杂程度高、分析难度大的指标,这些指标的评价关系到材料的采购价格、材料损耗等,因此,选用合适的方法,成为产品成本预算的关键所在。相关的研究表明,在世界上一些知名企业内部,企业的成本指标大部分是借助标准成本的方式,作出分解与管理。并且借助采购价格、费用标准的固定,能够有效的获得实际与预算之间存在的差异,进而促进预算指标清晰落实。预算管理实践表明,以企业生产产品的结构为对象,设立企业的采购、产品工艺设计、产品制造等部门组成的新机构,对于预算成本的控制有着良好的作用。
  3.企业期间费用预算指标的落实
  在期间费用预算指标的过程中,第一步把企业预算的各个明细指标分解成两种类型第一种类型是可控指标、第二种类型是非可控指标。一般情况下我们只是对可控指标作出分解。而不可控指标通过集中在经理手中进行管理。第二步,把企业的预算指标分解成变动费用与固定费用指标两种类型。通过把各项期间费用指标划分到企业个人或者相关部门,局预算支出必性与可能性分析的前提下,对部门或者个人当年所需的费用进行指标的预算。
  二、企业预算目标的控制措施
  企业的预算控制指的是,在企业预算工作实施的过程中,对分解好的预算指标置于企业生产经营活动中,实施的有效管理与监控的过程。预算控制能够提升企业预算经营活动依照指标来实施,进而促进企业经营目标的实现。企业的预算控制过程主有下面几个部分
  1.企业预算管理目标的分级管理
  企业的有效分级授权,一方面能够版主企业的高层摆脱日常事务的束缚,把更多的工作精力投入到战略管理过程中。另一方面有效的分级授权,能够通过让企业员工承担责任,对激发员工的积极性、主人翁意识有着重的意义。因此,在企业预算管理过程中,构建科学的企业预算分级授权体系有着重的意义。预算授权的概念是通过把每项指标根据类别进行排列,然后就各项指标的审批权限进行确定,实现企业预算管理的每项指标全部具备执行、审核、审批的分级权限。
  2.企业预算管理目标分析
  在企业预算分析工作开展的过程中,大部分是以月为单位实施的,以预算指标分解时所对应的指标作为分析的对象,具体有财务部门实施,在企业每个月的内部财务报表里面,就企业的预算指标作出有效的跟踪与全面的分析。企业的预算分析大部分是对企业的预算指标列示出各项指标的完成情况。并且在此基础上探寻企业经营实际与预算之间存在的差异,并根据差异探寻产生的根源,进而为企业生产经营水平的提升提供改进的依据。
  3.企业预算管理目标控制
  在企业预算分级授权管理模式下,企业各个系统的预算管理者需认真履行预算管理的求,提高预算管理的责任意识。在进行预算指标审批的时候,全面的了解企业已有预算支出的累计,在此基础上按照企业财务部门的预算跟踪报告分析求,作出实际状况的分析与调整。同时,企业的财务部门做好企业预算指标的把关工作,对于超预算指标的支出,需在企业上一级别主管批准之后才可以支出。
  4.企业预算管理与绩效考核的使用
  企业通过绩效考核政策的引导与落实,对企业的预算执行水平有着重的意义。从员工个人收入与企业的经营成绩来看,这两者是矛盾的结合体。这是一文企业员工业绩的完成,并不能说明企业的全部业绩也完成。相反,企业的业绩完成也并不代表个人的业绩也完成。因此,为了更好的保证企业的整体利益与员工利益之间的协调,我们可以将企业员工的工资划分成三个部分,其中第一部分是员工的基本工资,只达到绩效考核的基本点就能获得基本工资。而第二部分工资是个人绩效奖励,指的是员工在顺利完成企业分配的绩效考核指标时,所获得的奖励性工资。第三部分工资是企业绩效奖励,指的是从企业的角度看,如果企业的目标实现,那么员工将得到这部语文论文分奖励。
  5.企业预算调整的控制
  企业在进行预算制定的时候,虽然对企业未来的生产经营等情况进行了充分的评估,并且通过一系列的应对措施来应对。但是,在企业生产经营工作开展的过程中,难免会出现一些不可预见的问题。所以,在企业年度预算执行的时候,需在分析生产经营状况的基础上,通过预算调整等途径,控制企业的预算工作。在调整过程中企业的各个部门主观按照预算与现实经营中差异较大问题先解决的方式,对其作出及时的调整。并且及时的将调整后的新预算指标,详细的纳入企业的预算管理体系中,保证企业的预算管理体系的完整性、可行性,促进企业预算管理目标的有效开展与落实。
  参考文献
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  (作者单位上虞市工业设备安装有限公司;浙江 绍兴 312300)